營(yíng)改增政策全面推開(kāi)，涉及1000多萬(wàn)戶(hù)納稅人，情況復雜、千頭萬(wàn)緒。但最難啃的“骨頭”，還是建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。作為此次改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)，這兩個(gè)行業(yè)能否順利“拿下”，關(guān)系到稅制轉換的成功和經(jīng)濟的平穩運行。
    企業(yè)擔心：稅率“跳躍”大，沒(méi)有足夠的進(jìn)項抵扣，想減稅不容易
    營(yíng)改增后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)分別由原來(lái)3%、5%的營(yíng)業(yè)稅率，改為11%的增值稅率。稅率變化這么大，對企業(yè)的稅負帶來(lái)什么影響，頗受社會(huì )關(guān)注。
    “我們測算過(guò)了，實(shí)行11%的增值稅率后，企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣要達到72.7%，稅負才能與原來(lái)的繳納3%的營(yíng)業(yè)稅持平。目前，公司的進(jìn)項抵扣也就60%左右，營(yíng)改增后我們的稅負是增加的。”4月初，湖北一家建筑集團的財務(wù)經(jīng)理在談到營(yíng)改增時(shí)顯得憂(yōu)心忡忡。
    不少建筑企業(yè)也有類(lèi)似的擔憂(yōu)。他們反映，建筑業(yè)最主要的抵扣來(lái)自建筑材料，像沙石、水泥、鋼筋等，但由于沙石料都是小企業(yè)或個(gè)體戶(hù)提供的，很難取得進(jìn)項稅發(fā)票。稅率升幅這么大，如果沒(méi)有足夠的抵扣稅負可能上升。甚至有企業(yè)提出，為什么建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)非要適用11%的增值稅率？如果適用6%的稅率，矛盾就不會(huì )這么突出。
    “這兩個(gè)行業(yè)體量規模大，產(chǎn)業(yè)鏈條長(cháng)，稅收占比高，容納就業(yè)多。此次營(yíng)改增涉及兩個(gè)行業(yè)近200萬(wàn)戶(hù)納稅人，是改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)。” 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓介紹，2015年，兩大行業(yè)實(shí)現營(yíng)業(yè)稅1.12萬(wàn)億元，占全部營(yíng)業(yè)稅收入的近六成，在國民經(jīng)濟占有舉足輕重的地位，改革方案設計必須要通盤(pán)考慮，慎重決策。
     全面推開(kāi)營(yíng)改增的一大亮點(diǎn)，是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅，所有行業(yè)都可抵扣，這也是減稅力度最大的部分。建筑、房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行11%的稅率，對所有企業(yè)來(lái)說(shuō)，廠(chǎng)房、辦公樓、經(jīng)營(yíng)店面無(wú)論是買(mǎi)是租，都能得到抵扣。比如，企業(yè)置辦1億元不動(dòng)產(chǎn)，就可抵稅1100萬(wàn)元，減稅力度相當大。
     建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是上下游關(guān)系，建筑業(yè)開(kāi)出的銷(xiāo)項稅發(fā)票，對房地產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)就是進(jìn)項稅發(fā)票，是可以抵扣的。如果建筑業(yè)實(shí)行6%的稅率，那么房地產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項稅就少了，成本就會(huì )上升；如果房地產(chǎn)業(yè)也實(shí)行6%的稅率，那么其他企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)抵扣就變小了，所有行業(yè)的減負力度都要打折扣。此外，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的原材料等很多進(jìn)項都是17%的稅率，銷(xiāo)項稅率也不宜過(guò)低。
    政策解憂(yōu)：“量身定制”多項特殊安排，緩解企業(yè)當前壓力
    一般而言，企業(yè)能夠取得多少進(jìn)項稅發(fā)票，與企業(yè)自身的管理水平、運營(yíng)的規范程度相關(guān)。但從現實(shí)情況看，由于上游企業(yè)小、散、亂，沙石料、土石方等材料往往很難取得增值稅發(fā)票。沒(méi)有足夠的發(fā)票抵扣，兩大行業(yè)就很難適應稅制轉換。這個(gè)問(wèn)題如何解決？
    “考慮到建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的重要性和特殊性，財稅部門(mén)經(jīng)過(guò)多次研究，針對這兩個(gè)行業(yè)特點(diǎn)，‘量身定制’了一系列特殊政策安排，其內容和數量均為歷次改革之最，以保證整個(gè)行業(yè)稅負只減不增。”林楓介紹。
    對于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，大多數一般納稅人也可以選擇簡(jiǎn)易計稅，包括已經(jīng)開(kāi)工的老項目、甲供材企業(yè)以及清包工企業(yè)，基本涵蓋了所有的建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。選擇簡(jiǎn)易計稅后，這些企業(yè)的稅負由3%下降到2.91%左右。同時(shí)，將甲供從建筑企業(yè)的計稅依據中剔除，選擇簡(jiǎn)易計稅的總分包項目還允許差額扣除等，這種政策安排既符合增值稅原理，又實(shí)實(shí)在在地給建筑企業(yè)減輕了負擔。
    對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項目、銷(xiāo)售或租賃試點(diǎn)前取得的不動(dòng)產(chǎn)等，在維持原營(yíng)業(yè)稅稅基不變的前提下，允許其選擇簡(jiǎn)易計稅方法，納稅人的稅負從5%降到4.76%。給予房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)新項目差額征稅政策，考慮到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中土地出讓金占比較大，對房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的新項目，其計稅依據中允許扣除受讓土地時(shí)支付的土地價(jià)款。
    此外，稅務(wù)部門(mén)還針對這兩個(gè)行業(yè)的進(jìn)項稅發(fā)票問(wèn)題，采取了相應的征管配套措施。比如，為解決建筑采購砂土石料抵扣不足的問(wèn)題，在建筑材料市場(chǎng)、大型工程項目所在地設立增值稅專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)點(diǎn)，為小規模的砂土石料供應商和臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
    密切跟蹤：關(guān)注企業(yè)稅負變化，幫助企業(yè)吃透、用好營(yíng)改增政策
    隨著(zhù)一系列過(guò)渡性政策安排公布實(shí)施，企業(yè)對營(yíng)改增有什么新看法和新感受？
   “對于營(yíng)改增，企業(yè)最初是害怕和抵觸的，甚至相當焦慮。現在則是一塊石頭落了地，心里踏實(shí)多了。”山西省晉中市山西匯森房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司財務(wù)經(jīng)理郝成波說(shuō)，房地產(chǎn)業(yè)的稅負總體將會(huì )呈現一個(gè)下降趨勢。公司按2015年營(yíng)業(yè)收入測算，進(jìn)項稅抵扣之后，將比原營(yíng)業(yè)稅少繳稅款500萬(wàn)元。
    山西省國稅局局長(cháng)胡軍說(shuō)，目前，全省稅務(wù)部門(mén)已開(kāi)展對房地產(chǎn)業(yè)的實(shí)地調研，跟蹤分析房地產(chǎn)企業(yè)稅負變化。特別是輔導房地產(chǎn)企業(yè)對其營(yíng)業(yè)成本和期間費用項目進(jìn)行逐項分析，幫助企業(yè)吃透、用好營(yíng)改增政策。
   “國家這次出臺的政策考慮非常周到，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)可以根據工程實(shí)際情況，自主選擇稅負率較低的計稅方法。從企業(yè)2015年的收入成本規模來(lái)看，我們的稅負是肯定明顯下降的。” 浙江中南建設集團董事局主席吳建榮說(shuō)，在降低稅負的同時(shí)，也會(huì )“倒逼”企業(yè)不斷規范經(jīng)營(yíng)行為，建立健全內部財務(wù)制度，是企業(yè)自我凈化、自我提升的一次重要機遇。
   “從制度設計看，建筑、房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增，既利好行業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，也使政策紅利惠及各個(gè)環(huán)節。”華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院院長(cháng)賈康表示，建筑勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)入抵扣鏈條，無(wú)論是對下游企業(yè)的“降成本”，還是對房地產(chǎn)企業(yè)的“去庫存”都具有積極意義，是供給側結構性改革的重要舉措。
   “過(guò)去，一些建筑企業(yè)只接項目不做項目，通過(guò)層層分包坐地分成。營(yíng)改增將會(huì )倒逼企業(yè)索取進(jìn)項的專(zhuān)項增值稅發(fā)票，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式轉變，專(zhuān)業(yè)分工細化。”賈康認為，針對營(yíng)改增過(guò)程中出現的一些新情況，有關(guān)部門(mén)應密切跟蹤加強研究，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題解決問(wèn)題。讓更多的企業(yè)盡享改革紅利。（人民日報）