2016年3月23日，財政部、國家稅務(wù)總局正式頒布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）。
　　《通知》包含四個(gè)附件，分別為：
　　附件1-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法；
　　附件2-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定；
　　附件3-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定；
　　附件4-跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定。
　　根據《通知》及四個(gè)附件，將涉及建筑業(yè)的主要內容整理出來(lái)，以便于您快速瀏覽重點(diǎn)。
　　一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少？
　　根據《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。
　　大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來(lái)了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。
　　增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷(xiāo)售的貨物、應稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節應納稅額與銷(xiāo)售額的比率。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應納增值稅稅額的一種尺度，不能體現貨物或勞務(wù)的整體稅收負擔水平。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應納增值稅稅額計算公式為：應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項稅額。
　　二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率？
　　根據《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述：簡(jiǎn)易計稅方法的應納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。
　　換句話(huà)說(shuō)：適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項稅額。
　　那問(wèn)題有來(lái)了，具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅呢？
　　三、哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅？
　　根據《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》規定，有如下幾種情況。
　　1、小規模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
　　2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
　　以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
　　3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
　　甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
　　4、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。
　　四、建筑工程老項目是如何規定的？
　　建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30前的建筑工程項目；
　　（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
　　五、建筑服務(wù)發(fā)生地與機構所在地不同，如何納稅？
　　1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
　　2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
　　3、試點(diǎn)納稅人中的小規模納稅人（以下稱(chēng)小規模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
　　4、一般納稅人跨省（自治區、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷(xiāo)售、出租取得的與機構所在地不在同一省（自治區、直轄市或者計劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機構所在地申報納稅時(shí)，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時(shí)期內暫停預繳增值稅。
　　六、進(jìn)項稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷(xiāo)項稅？
　　適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì )計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應自取得之日起分2年從銷(xiāo)項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
　　取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買(mǎi)、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目。
　　融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。
　　七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？
　　1、工程項目在境外的建筑服務(wù)。
　　2、工程項目在境外的工程監理服務(wù)。
　　3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
　　八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人？
　　單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統稱(chēng)發(fā)包人）名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
　　九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？
　　1、納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。
　　2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
　　3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
　　十、納稅地點(diǎn)如何確定？
　　1、固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　2、非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
　　3、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　4、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
　　十一、建筑服務(wù)包含哪些類(lèi)服務(wù)？
　　建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè )?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
　　1、工程服務(wù)。
　　工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。
　　2、安裝服務(wù)。
　　安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設備、動(dòng)力設備、起重設備、運輸設備、傳動(dòng)設備、醫療實(shí)驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
　　固定電話(huà)、有線(xiàn)電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費、初裝費、開(kāi)戶(hù)費、擴容費以及類(lèi)似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
　　3、修繕?lè )?wù)。
　　修繕?lè )?wù)，是指對建筑物、構筑物進(jìn)行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(cháng)其使用期限的工程作業(yè)。
　　4、裝飾服務(wù)。
　　裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀(guān)或者具有特定用途的工程作業(yè)。
　　5、其他建筑服務(wù)。
　　其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著(zhù)物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。